РАЗДЕЛЫ:
  • Городской совет
  • Лицензирование
  • Гортранспорт
  • ЖКХ
  • Городская администрация
  • Строительство
  • Жилищный фонд
  • Рыночные фонды
  • Госимущество
  • Комитеты
  • Федеральная собственность
  • Конгрес
  • Финансы
  • Региональные комиссии
  • Ипотека
  • Субсидии
  • Инвестиции
  • Недвижимость
  • Тендеры
  • Инвентаризация
  • Архитектура
  • Инфраструктура
  • Социальная сфера
  • Экономика
  • Муниципальная собственность
  • Налоговая инспекция
  • Торговля
  • Архитектурная реставрация
  • Проекты
  • Правовые нормы
  • Мероприятия
  • Культурно-оздоровительные центры
  • Бюджет
  • Приватизация
  • Внутренний рынок
  • Товарооборот
  • Ценообразование
  • Криминальная милиция
  • Фонды
  • Налогообложение
  • Предпринимательство
  • Закон
  • Промышленная политика
  • Таможенный комитет
  • Верховный суд
  • Экология города
  • Целевые программы
  • Законодательство
  • Юриспруденция
  • ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ЛЕНОБЛАСТИ ОТ 24.06.97 N 15-09/2560 О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ ИСКОВЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ В СУД И АРБИТРАЖНЫЙ СУД
    По состоянию на ноябрь 2007 года
         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    
                     ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
                           ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
    
                                 П И С Ь М О
    
                           от 24.06.97 N 15-09/2560
    
    
                                                Государственные налоговые
                                                  инспекции по Ленобласти
    
            Направляем для  использования  в работе по взысканию недоимки
       по налогам и другим обязательным платежам,  штрафов и иных санкций
       с   физических   лиц   Методические  рекомендации  по  составлению
       Государственными налоговыми инспекциями исковых заявлений в суд  и
       арбитражный суд.
    
                                      Начальник Государственной налоговой
                                       инспекции по Ленинградской области
                                                             С.Н.Тепляков
    
    
                          МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
            ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ НАЛОГОВЫМИ ИНСПЕКЦИЯМИ
                 ИСКОВЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ В СУД И В АРБИТРАЖНЫЙ СУД
    
    
            1. Правила подачи исковых заявлений в зависимости
               от подведомственности дел арбитражным судам
               и судам общей юрисдикции
    
            Согласно ст.13  Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"
       взыскание  налоговыми  органами  недоимок  по  налоговым  и   иным
       обязательным    платежам,    сумм    штрафов   и   иных   санкций,
       предусмотренных законодательством, производится с физических лиц в
       судебном порядке.
            При обращении в суд с иском о взыскании  с  физического  лица
       недоимок,   штрафов   и   т.д.   следует   придерживаться   правил
       подведомственности.
            Так, согласно  ст.22 АПК РФ иски к гражданам-предпринимателям
       рассматриваются арбитражными судами. Согласно же ст.25 ГПК РФ иски
       к  гражданам,  не  являющимся  предпринимателями,  рассматриваются
       судами общей юрисдикции. В случае, когда суммы недоимок, штрафов и
       др.  взыскиваются  с  лица,  утратившего к моменту подачи искового
       заявления  статус  предпринимателя,  исковое  заявление   подлежит
       направлению в суд общей юрисдикции.
    
            2. Содержание искового заявления о взыскании недоимок,
               штрафов и др. санкций
    
            Согласно ст.102 Арбитражного  процессуального  кодекса  РФ  и
       ст.126   Гражданского  процессуального  Кодекса  РСФСР  в  исковом
       заявлении должны быть указаны:
    
                                     ***
    
            1) Наименование суда, в который подается заявление.
            Наименование арбитражного  суда  указывается в правом верхнем
       углу заявления.
       ------------------------------------------------------------------
       Например:                            Арбитражный суд
                                            г.Санкт-Петербурга
                                            и Ленинградской области,
                                            СПб, Суворовский проспект, 52
       ------------------------------------------------------------------
    
                                      ***
    
            2) Наименование лиц, участвующих в деле.
            Указывается также  в  правом  верхнем  углу под наименованием
       арбитражного суда.
       ------------------------------------------------------------------
       Например:                                Истец - ГНИ по г.Пикалево
                                                      индекс, адрес.
                                                Ответчик - Иванов В.В.
                                                         адрес.
       ------------------------------------------------------------------
    
                                     ***
    
            3) Цена  иска,  если   иск   подлежит   оценке.   Цена   иска
       определяется  исходя  из  взыскиваемой  суммы.  Должна указываться
       сразу же после обозначения участвующих в деле лиц.
            Поскольку налоговая  инспекция обращается с иском о взыскании
       недоимки и штрафных санкций,  которые носят имущественный характер
       и   выражаются   в   денежной   сумме,   указанный   иск  подлежит
       имущественной оценке. Сумму иска следует указать в начале искового
       заявления  полностью  (недоимка  + штрафы и пени,  рассчитанные на
       момент подачи искового заявления). Соответственно, если какая-либо
       из указанных составляющих не взыскивается, ее не учитывают.
       ------------------------------------------------------------------
       Например:                           Истец ...
                                           Ответчик ...
                                           Цена (сумма) иска - ... рублей
       ------------------------------------------------------------------
    
                                     ***
    
            4) Обстоятельства   на   которых   истец   основывает    свои
       требования.
            Для того чтобы правильно изложить  указанные  обстоятельства,
       необходимо внимательно изучить нормы налогового закона, подлежащие
       применению при разрешении указанного спора.  Так как именно в этих
       нормах указана модель спорного правоотношения.
            Например: часть 3 ст.12 Закона  РФ  "О  подоходном  налоге  с
       физических лиц" устанавливает:  ...  состав расходов увеличивается
       на сумму  понесенных  расходов  применительно  к  составу  затрат,
       включаемых   в   себестоимость   продукции  ...  В  состав  затрат
       включаются документально подтвержденные и фактически произведенные
       расходы.
            Таким образом,  если  при проверке обнаружится факт занижения
       гражданином-предпринимателем    дохода    путем     неправомерного
       увеличения  расходов,  то  в исковом заявлении должны быть указаны
       обстоятельства, из которых можно сделать вывод о:
            - увеличении им расходов на суммы затрат,  не соответствующих
       составу затрат, установленному Правительством РФ
            и (или)
            - включение в сумму расходов документально не  подтвержденных
       расходов
            и (или)
            - включение    в   состав   расходов   сумм   фактически   не
       произведенных расходов.
            А также  необходимо указать,  каким именно способом произошло
       неправомерное  увеличение  расходов,  и  сделать  вывод,  что   на
       указанную сумму занижен (сокрыт) доход.
            Например, если в результате документальной проверки обнаружен
       факт занижения предпринимателем дохода,  в исковом заявлении может
       быть указано следующее.
       ------------------------------------------------------------------
            Актом документальной проверки от ...  зафиксировано занижение
       Ивановым В.В.  дохода,  образовавшееся в  результате  отнесения  в
       нарушение ст.12 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" к
       расходам сумм  взносов  в  Пенсионный  Фонд  РФ,  авансовых   сумм
       подоходного налога, а также сумм расходов на приобретение товаров,
       не подтвержденных документально.
       ------------------------------------------------------------------
            Данный пример  рассматривает  единичную  ситуацию - нарушение
       налогового законодательства в  виде  занижения  (сокрытия)  дохода
       путем неправомерного увеличения расходов.  Однако при любом другом
       нарушении  также   необходимо   сделать   анализ   нормы   закона,
       регулирующий   спорное  отношение  и  соотнести  ее  содержание  с
       фактическими обстоятельствами дела. Только при их совпадении можно
       приводить   указанные   обстоятельства   в   обоснование   исковых
       требований.
    
                                     ***
    
            5) Доказательства,    подтверждающие    основания     исковых
       требований.
            В подтверждение  каждого  обстоятельства,  на  которое  истец
       ссылается    в    исковом   заявлении,   должны   быть   приведены
       доказательства.  Доказательства по делу - это полученные законными
       способами сведения, на основании которых суд устанавливает наличие
       или  отсутствие  обстоятельств,   на   которые   ссылаются   лица,
       участвующие  в  деле  (истец,  ответчик  и  другие).  Эти сведения
       устанавливаются  письменными  и  вещественными   доказательствами,
       заключениями экспертов,  показаниями свидетелей, объяснениями лиц,
       участвующих в деле.
            Письменными доказательствами  являются содержащие сведения об
       обстоятельствах,  имеющих  значение  для  дела,  акты,   договоры,
       справки,  деловая  корреспонденция,  иные  документы,  в том числе
       полученные посредством факсимильной,  электронной или  иной  связи
       либо иным способом, позволяющим установить подлинность документов.
            Письменные документы  представляются  в  подлиннике   или   в
       надлежаще заверенной копии.
            Например, письменными  доказательствами  будут   признаваться
       акты проверок (документальных,  камеральных, применения ККМ), акты
       контрольных закупок,  декларации,  расчеты по  налогам,  договора,
       платежные документы, письменные объяснения и т.д.
       ------------------------------------------------------------------
            В рассматриваемом  примере письменными доказательствами будут
       декларация о доходах, акт документальной проверки предпринимателя,
       книга доходов и расходов предпринимателя. На них следует указать в
       тексте заявления.
       ------------------------------------------------------------------
            Вещественные доказательства - предметы, которые своим внешним
       видом, внутренними  свойствами,  местом  их  нахождения  или иными
       признаками могут  служить  средством  установления  обстоятельств,
       имеющих значение для дела.  Например, в случае проверки применения
       ККМ вещественными      доказательствами       будет       являться
       контрольно-кассовая лента, чек.
    
                                     ***
    
            6) Расчет взыскиваемой суммы.
            Расчеты должны быть изложены ясно и понятно  как  для  судей,
       так и для лиц, участвующих в деле.
            Например, при взыскании сумм финансовых санкций за  занижение
       дохода следует в иске при расчете суммы указать следующее:
       ------------------------------------------------------------------
            Согласно Решению  ГНИ ...  от ...  с  Иванова  В.В.  подлежит
       взысканию:
                   Сумма заниженного дохода   - 4035337 руб.
                   штраф в размере этой суммы - 4035337 руб.
                   штраф 10% за ведение учета
                   дохода с нарушениями
                   установленного порядка     - 150000 рублей
                   __________________________________________
                   Итого                      - 8220674 руб.
       ------------------------------------------------------------------
            Примечание: при  наложении  штрафа  за занижение дохода сумма
       недоимки по налогу не  взыскивается,  поскольку  она  находится  в
       составе суммы заниженного дохода.
    
                                     ***
    
            7) Требования  истца  (ГНИ)  со  ссылкой  на  законы  и  иные
       нормативные правовые акты.
            Требования истца  к  ответчику  должны  быть изложены четко и
       конкретно. Поскольку указанные требования вытекают  из  подлежащих
       применению при  разрешении  спора  норм права,  закон предписывает
       истцу сделать в исковом заявлении ссылку на такие нормы.
            Поскольку право  взыскания  налоговыми  органами  недоимок  и
       штрафов предусмотрено  ст.13  Закона  РФ  "Об  основах   налоговой
       системы в РФ",  ст.7 Закона РФ "О государственной налоговой службе
       РСФСР" и ст.6 Закона РФ "О применении ККМ ...",  при  формулировке
       требования в  исковом  заявлении  следует  ссылаться  на указанные
       нормы в зависимости от того,  что  подлежит  взысканию:  недоимка,
       финансовые санкции,  административный штраф или штраф за нарушение
       Закона "О применении ККМ ...".
            Кроме того,  следует  сделать  ссылку  на  конкретный пункт и
       (или) статью, устанавливающие санкцию за совершенное нарушение.
            Так, в   рассматриваемом   нами  примере  при  формулировании
       требования к суду в исковом заявлении следует указать следующее.
       ------------------------------------------------------------------
            Просим суд, руководствуясь подп. а) и б) ч.1 п.1  и  ч.2  п.1
       ст.13 Закона  РФ  "Об  основах  налоговой системы в РФ" взыскать с
       Иванова В.В. сумму названных выше штрафов в размере 8220674 рубля.
       ------------------------------------------------------------------
            Примечание: подп.а)    устанавливает    ответственность    за
       занижение дохода, подп.б) устанавливает ответственность за ведение
       учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка,
       повлекшее занижение дохода, ч.2 п.1 устанавливает право налогового
       органа на взыскание указанных сумм в судебном порядке.
            Кроме того, названия штрафных в исковом заявлении и в решении
       ГНИ  необходимо  указывать  точно  в  соответствии  с  нормой,  их
       устанавливающей.
            Так, например,  налоговое законодательство не содержит такого
       понятия,  как  "штраф  на  недобор налога" или "штраф за занижение
       налога".  В  случае,  если   в   исковом   заявлении   неправильно
       сформулированы  названия  штрафных санкций,  вменяемых нарушителю,
       суд может отказать в удовлетворении иска по  тому  основанию,  что
       законодательство не устанавливает подобных санкций.
    
                                     ***
    
            8) Сведения  о  соблюдении досудебного порядка урегулирования
       спора с ответчиком, когда это предусмотрено законом.
            Подобные сведения  следует  указывать в случае взыскания сумм
       административного штрафа в  случае,  когда  ответчик  не  произвел
       оплату  штрафа  в  добровольном  порядке  в 15-дневный срок со дня
       вынесения постановления по делу об административном нарушении.
    
                                     ***
    
            9) Перечень прилагаемых документов.
            К исковому   заявлению,   подаваемому  налоговой  инспекцией,
       должны  прилагаться  квитанция  об  отправлении   копии   искового
       заявления ответчику и документы, подтверждающие обстоятельства, на
       которых основываются исковые требования (доказательства).
            Срок исковой   давности   по   претензиям,   предъявляемым  к
       физическим лицам  согласно  ст.24  Закона  "Об  основах  налоговой
       системы в РФ" составляет три года.
    
                                                           Вед.специалист
                                                           Даниялова Э.А.
    
    
                 ОБРАЗЕЦ ИСКОВОГО ЗАЯВЛЕНИЯ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД
                ----------------------------------------------
    
                                                          АРБИТРАЖНЫЙ СУД
                                                       г.Санкт-Петербурга
                                                           и Лен.области.
                                                СПб, Суворовский пр.., 52
    
                                                 Истец: ГНИ по г.Пикалево
                                                г.Пикалево, Заводская, 16
                                                    Ответчик: Иванов В.В.
                                       г.Пикалево, ул.Горняков, 15, кв.73
                                                Цена иска - 8220674 рубля
    
    
                              ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
                           о взыскании сумм штрафов
    
            По результатам             документальной            проверки
       гражданина-предпринимателя   Иванова В.В.   (свидетельство   N  67
       от 11.11.94  г.)  обнаружено занижение им  дохода на сумму 4035447
       рублей.
            Занижение дохода  произошло  в  результате включения Ивановым
       В.В.  в расходы,  уменьшающие доход  сумм  авансовых  платежей  по
       подоходному налогу (...  руб.),  взносов в Пенсионный фонд РФ
       (... руб.)  и   сумм   расходов   на   приобретение   товара,   не
       подтвержденных  кассовыми чеками (...  руб.).  Указанное нарушение
       зафиксировано актом проверки от 20.12.96 г.
            Согласно ст.12  Закона "О подоходном налоге с физических лиц"
       состав  расходов  увеличивается  на  сумму   понесенных   расходов
       применительно   к   составу  затрат,  включаемых  в  себестоимость
       продукции (работ, услуг), определяемых Правительством РФ. Суммы же
       авансовых  взносов  по  подоходному  налогу  и  взносов в ПФ РФ не
       предусмотрены  в  составе  затрат,  включаемых   в   себестоимость
       продукции    (работ,   услуг).   Кроме   того,   указанная   норма
       устанавливает, что в состав затрат включаются только документально
       подтвержденные   расходы.   Совершение  расходов  на  приобретение
       товаров должно подтверждаться платежными  документами:  платежными
       поручениями,  кассовыми чеками. Иванов В.В. указанных документов в
       подтверждение произведенных расходов не предъявил.
            Решением ГНИ   по   г.Пикалево   к   Иванову  В.В.  применены
       финансовые санкции в соответствии со ст.13 Закона РФ  "Об  основах
       налоговой системы в РФ" в виде
            - взыскания суммы заниженного дохода - 4035337 руб.;
            - штрафа в сумме заниженного дохода  - 4035337 руб.;
            - штрафа за ведение учета дохода с нарушением  установленного
       порядка - 10% от суммы доначисленного налога - 150000 руб.
            Всего - 8220674 рубля.
            Таким образом,   учитывая   все  вышесказанное,  просим  суд,
       руководствуясь ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"
       (подп.а) и б) п.1 ст.13 и ч.2 п.1 ст.13),  взыскать с Иванова В.В.
       сумму заниженного дохода,  штрафа в  этой  же  сумме  и  штрафа  в
       размере  10%  от  суммы  доначисленного  налога  за  ведение учета
       объекта  налогообложения  с  нарушением  установленного   порядка,
       повлекшее занижение дохода - всего в размере 8220674 рубля.
    
    
                                 ПРИЛОЖЕНИЯ:
       Квитанция об отправке копии искового заявления ответчику.
       Копия декларации N 333 от 28.03.96 г.
       Копия акта от 20.12.96 г.
       Копия решения ГНИ по г.Пикалево от ...
       Копия (выписка) книги доходов и расходов предпринимателя.
       Копия свидетельства о регистрации предпринимателя N 67.
       Справка ЛОРП от ... (дата подачи искового заявления).
    
                                              Начальник ГНИ по г.Пикалево
                                                              Сизова Л.А.
    
       ----------------------- --------------- --------------------------
        

    ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ:

    ХXI век станет временем великих открытий в "науках о жизни", считают в Российской Академии Наук
    6 февраля 2004 г.

    Об исследованиях в области клонирования
    12 февраля 2004 г.

    К разработке вакцины против вируса атипичной пневмонии
    21 января 2004 г.

    Британским ученым удалось добиться серьезного успеха на пути к созданию вакцины от менингита
    6 января 2004 г. 

    Японские исследователи создали искусственную клетку, которая начала самостоятельную жизнь
    9 января 2004 г.

    Американские эксперты предлагают ввести контроль за научными разработками в области генной инженерии
    23 января 2004 г.