РАЗДЕЛЫ:
  • Городской совет
  • Лицензирование
  • Гортранспорт
  • ЖКХ
  • Городская администрация
  • Строительство
  • Жилищный фонд
  • Рыночные фонды
  • Госимущество
  • Комитеты
  • Федеральная собственность
  • Конгрес
  • Финансы
  • Региональные комиссии
  • Ипотека
  • Субсидии
  • Инвестиции
  • Недвижимость
  • Тендеры
  • Инвентаризация
  • Архитектура
  • Инфраструктура
  • Социальная сфера
  • Экономика
  • Муниципальная собственность
  • Налоговая инспекция
  • Торговля
  • Архитектурная реставрация
  • Проекты
  • Правовые нормы
  • Мероприятия
  • Культурно-оздоровительные центры
  • Бюджет
  • Приватизация
  • Внутренний рынок
  • Товарооборот
  • Ценообразование
  • Криминальная милиция
  • Фонды
  • Налогообложение
  • Предпринимательство
  • Закон
  • Промышленная политика
  • Таможенный комитет
  • Верховный суд
  • Экология города
  • Целевые программы
  • Законодательство
  • Юриспруденция
  • ГНИ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 16.06.93 N 11-08/4127 "О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ" (ПРИЛОЖЕНИЕ)
    По состоянию на ноябрь 2007 года
         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
        
                                   П И С Ь М О
                           16 июня 1993 г. N 11-08/4127
        
           Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
        руководства    при    проведении    контрольной    работы   письмо
        Государственной налоговой службы Российской Федерации от  07.06.93
        N  ВЗ-6-05/199  "О  результатах  проверки  торговых предприятий" с
        дополнительными  рекомендациями   по   проведению   документальных
        проверок расчетов налога на добавленную стоимость в торговле.
        
                                                        Первый заместитель
                                                    начальника инспекции -
                                                  государственный советник
                                                 налоговой службы II ранга
                                                             Л.Я. Сосихина
        
        
                                                                Приложение
                                                 к письму ГНИ по г. Москве
                                           от 16 июня 1993 г. N 11-08/4127
        
              ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
        
                                   П И С Ь М О
                           7 июня 1993 г. N ВЗ-6-05/199
        
                              О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ
                               ТОРГОВЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
        
           В соответствии с утвержденными Мероприятиями по сбору налога на
        добавленную стоимость  в 1992 году и Рекомендациями Госналогслужбы
        Российской Федерации   по   проведению   документальной   проверки
        правильности исчисления  и  уплаты налога на добавленную стоимость
        на предприятиях    торговли,    которые    были    разосланы    62
        государственным   налоговым   инспекциям   письмом   от   09.12.92
        N ВЗ-6-05/422,  проверено 774 предприятия торговли.  Нарушения  по
        исчислению  налога  на  добавленную  стоимость  установлены на 490
        предприятиях (63,3% от общего числа проверенных предприятий).
           По результатам   проверок  доначислено  налога  на  добавленную
        стоимость в сумме 38482 тыс. руб.
           Как свидетельствуют    материалы   обследования,   доначисления
        произведены, главным образом, за счет:
           1) неправильного    определения    облагаемого    оборота    по
        реализованным товарам (составления расчета  торговых  надбавок  на
        реализованные  товары)  в  сумме  14297  тыс.  руб.,  или  39%  от
        доначисленной суммы налога, что связано с:
           - неточным  определением реальных  объемов  реализации товаров,
        учитываемых  для  исчисления   среднего   процента   реализованных
        торговых надбавок;
           - исчислением  налога  на  добавленную  стоимость   исходя   из
        начисленной  надбавки  по  поступившим  товарам,  а не от торговых
        надбавок по реализованным товарам;
           - несоответствием  сумм,  указанных в расчете торговых надбавок
        по реализованным товарам и в  расчете  по  налогу  на  добавленную
        стоимость,   представляемом   в   налоговую   инспекцию,   суммам,
        отраженным в бухгалтерских отчетах;
           2) необоснованных  завышений  дебетовых  оборотов по счету 68 в
        сумме 11524 тыс. руб., или 29,9% от доначисленной суммы налога.
           В частности,  в  дебет счета 68 списывался налог на добавленную
        стоимость, уплаченный:
           - за  выполненные  работы,  налог  по  которым в соответствии с
        действующим  законодательством   должен   списываться   на   счета
        соответствующих источников финансирования;
           - по вневедомственной охране со II полугодия 1992 года;
           - поставщикам за поступивший товар;
           3) неправильного списания в дебет счета 42 "торговая  надбавка"
        в сумме 4681 тыс.  руб., или 12,2% от общей доначисленной суммы. В
        дебет этого счета списывались средства:
           - изъятые   по   решениям  органов  ценообразования  вследствие
        нарушения государственной дисциплины цен;
           - перечисленные поставщикам товаров, во внебюджетные фонды и за
        брокерские услуги;
           - по уценке товаров - не в части торговых надбавок, а вся сумма
        уценки, а также соответствующие списания в результате боя и порчи;
           4) неначисления  налога  на  добавленную стоимость по оказанным
        платным услугам, включая сдачу в аренду помещений и оборудования.
           Помимо этого,  неправильно  исчислялся  налог  по  комиссионной
        торговле,  не  уплачивался  налог  с  сумм   авансовых   платежей,
        полученных в счет предстоящих поставок товаров, и ряд других.
           Учитывая, что нарушения в исчислении сумм НДС  на  предприятиях
        торговли носят  массовый характер и эти предприятия практически не
        проверялись  в  1992  году,  Госналогслужба  Российской  Федерации
        обращает   внимание   государственных   налоговых   инспекций   на
        необходимость   систематического   осуществления    контроля    за
        правильностью   уплаты   этого  налога  предприятиями  торговли  и
        общественного питания в соответствии с указанными рекомендациями.
        
                                                Заместитель руководителя -
                                                  государственный советник
                                                  налоговой службы I ранга
                                                          В.А. Зверховский
        
        
                                           Приложение
                                           к письму ГНС РФ
                                           от 7 июня 1993 г. N ВЗ-6-05/199
        
                             Р Е К О М Е Н Д А Ц И И
                по проведению документальной проверки правильности
                исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
                             в предприятиях торговли
          -------------------------------------------------------------
                   Данные рекомендации доводятся в дополнение к
                   рекомендациям по проведению документальной
                   проверки правильности исчисления и уплаты НДС
                   (приложение к письму Госналогслужбы РФ
                            от 25.08.92 N ВЗ-6-05/274)
        
           Учитывая, что   в  предприятиях  торговли  облагаемым  оборотом
        является разница  между  ценами  реализации   товаров   и   ценами
        приобретения,  включая  сумму налога на добавленную стоимость и по
        подакцизным товарам - сумму акциза,  при проверке следует обращать
        особое  внимание  на  своевременность и правильность оприходования
        товаров.
           При этом  следует  иметь в виду,  что в соответствии с приказом
        Министерства  финансов  Российской  Федерации   от 20.03.92  N  10
        "Об утверждении  Положения  о  бухгалтерском  учете и отчетности в
        Российской Федерации" товары на предприятиях торговли  учитываются
        и  отражаются  в  балансе по розничным (продажным) ценам,  т.е.  с
        учетом установленной торговой надбавки. Сумма торговой надбавки по
        поступившим  и   оприходованным  товарам  учитывается  по  кредиту
        счета 42 "Торговая надбавка".
           Оприходование товаров,  включая налог на добавленную стоимость,
        отражается по  дебету  счета  41  "Товары"  в  корреспонденции  со
        счетами 60  "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 42 "Торговая
        надбавка".
           Обороты по  стоимости  поступивших и оприходованных товаров,  а
        также их продажа и остатки группируются  в  журнале  -  ордере  по
        счету 41 "Товары".
           Данные в журнал - ордер записываются на основании проверенных и
        надлежаще оформленных  первичных  документов  (отчетов материально
        ответственных лиц, выписок банка и т.д.).
           Журнал -  ордер отражает также общую сумму торговых надбавок по
        оприходованным товарам за отчетный период.
           В результате проверки необходимо установить,  имелись ли случаи
        оприходования товаров без торговой надбавки.
           Проданные или  отпущенные товары списываются по продажным ценам
        с кредита счета 41 "Товары" в  дебет  счета  46  "Реализация".  По
        реализованным товарам суммы надбавок сторнируются по кредиту счета
        42 "Торговая надбавка" и дебетуется счет 46 "Реализация", для чего
        торговой организацией   делается   расчет   торговых  надбавок  по
        реализованным товарам и на остаток нереализованных товаров (пример
        расчета прилагается).
           Одновременно по  кредиту  счета  46   "Реализация"   отражается
        стоимость поступивших  денежных  средств  за  проданные  товары  и
        корреспондируется со счетом  учета  денежных  средств  и  расчетов
        (счета 50 и 51).
           Необходимо проверить правильность  составления  этого  расчета.
        Исходные данные  берутся  из  соответствующих  балансовых счетов и
        журналов - ордеров.
           В графу    1    записывается   сумма   торговых   надбавок   по
        нереализованным товарам  на  начало  отчетного  периода,   которая
        должна соответствовать  сумме торговых надбавок по нереализованным
        товарам на  конец  отчетного  периода,  указанной   в   предыдущем
        расчете,  и сумме,  отраженной в бухгалтерском балансе за отчетный
        период, представленном в налоговую инспекцию.
           В графе  2  показывается дебетовый оборот по счету 42 "Торговая
        надбавка".
           В дебет  этого счета списывается сумма торговых надбавок только
        по товарам, списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи,
        недостачи, возврата товара.
           Другие списания в дебет счета 42 не  производятся.  НИ  В  КОЕМ
        СЛУЧАЕ В  ДЕБЕТ  СЧЕТА 42 "ТОРГОВАЯ НАДБАВКА" НЕ СПИСЫВАЕТСЯ СУММА
        СРЕДСТВ, ПЕРЕЧИСЛЯЕМАЯ ДРУГИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ - ПОСТАВЩИКАМ  ТОВАРОВ,
        ТАК КАК ЭТО УМЕНЬШИТ ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ.
           В графе 3 показывается оборот по  кредиту  счета  42  "Торговая
        надбавка", который  должен соответствовать сумме торговых надбавок
        по оприходованным товарам по журналу - ордеру счета 41 "Товары".
           В графе 5 показывается кредитовый оборот счета 46 "Реализация",
        который должен соответствовать сумме поступивших денежных  средств
        за проданные товары.
           В графе 6  показываются  остатки  товаров  на  конец  отчетного
        периода, которые    должны   соответствовать   остаткам   товаров,
        указанных в журнале - ордере по счету 41 "Товары", и балансу.
           Сумма реализованных   торговых   надбавок  является  облагаемым
        оборотом, от которого начисляется НДС по установленной ставке.
           Подлежит тщательной проверке  сумма  НДС,  уплаченная  торговым
        предприятием  другим  предприятиям  и  организациями  за   услуги,
        стоимость  которых  включена  в  издержки  обращения  (счет 44), и
        отнесенная в дебет  счета  68  (оплата  за  транспортные  расходы,
        аренду и содержание помещений).
           При этом  следует  обратить  особое  внимание  на   применяемый
        порядок исчисления  НДС при изменении розничных цен.  В частности,
        проводилось ли соответствующее увеличение суммы торговых надбавок.
           В предприятиях оптовой торговли оптовая надбавка не учитывается
        в продажной цене,  а включается в счет - платежное требование  при
        отпуске товаров  и  отражается в учете по мере оплаты покупателями
        по кредиту счета 46 "Реализация" с выделением в учетных  регистрах
        по отдельной  графе.  Облагаемым оборотом является сумма надбавок.
        Сумма НДС,  причитающаяся к уплате в бюджет,  списывается с дебета
        счета 46 в кредит счета 68.
           В комиссионной торговле  облагаемым  оборотом  является  доход,
        полученный в  виде  комиссионного  сбора,  который  учитывается по
        кредиту счета  42  "Торговая  надбавка".  От  суммы   начисленного
        комиссионного сбора  исчисляется налог на добавленную стоимость по
        ставке 21,88% и делается следующая бухгалтерская запись:
                            Д 42                 К 68
           При сдаче торговыми предприятиями имущества в аренду  налог  на
        добавленную стоимость   исчисляется  по  ставке  21,88%  от  суммы
        поступившей  арендной платы согласно заключенному договору  аренды
        и делается следующая бухгалтерская запись:
                            Д 51                  К 76
           (на сумму поступившей арендной платы согласно заключенному
            договору аренды, включая налог на добавленную стоимость)
                            Д 76                  К 68
           (на сумму налога на добавленную стоимость в размере 21,88%
                             от поступившего платежа)
                            Д 76                  К 80
           (на сумму дохода, полученного от сдачи имущества в аренду)
           При погашении  недостачи   налог   на   добавленную   стоимость
        исчисляется от суммы торговых надбавок,  относящихся к недостающей
        и погашенной   задолженности,   для   чего   делается    следующая
        бухгалтерская запись:
                            Д 88                  К 68
           (на сумму налога на добавленную стоимость по ставке 21,88%
            от суммы надбавки, относящейся к погашенной недостаче)
           Сумма полученных  предприятиями  торговли  авансов  и  плановых
        платежей налогом на добавленную стоимость облагается в части суммы
        торговых надбавок по ставке 21,88%.
           При проверке  также  необходимо  установить,   соблюдается   ли
        поставщиками товаров  действующий  порядок  выделения  в расчетных
        документах сумм НДС в установленных размерах.
           В результате  проверки  необходимо  установить  недоначисленную
        сумму налога на добавленную стоимость за счет:
           1. Оприходования товаров без торговой надбавки.
           2. Неправильного  составления  расчета  торговых  надбавок   по
        реализованным  товарам (несоответствие сумм,  указанных в расчете,
        отчетным данным).
           3. Списания  в дебет счета 42 "Торговая надбавка" сумм средств,
        перечисленных другим организациям - поставщикам товаров.
           4. Дооценки  товаров в связи с изменением конъюнктуры рынка (не
        увеличения суммы  торговых  надбавок  по  кредиту   счета   42   с
        увеличением продажной цены).
           5. Неправильного отнесения в дебет счета  68  суммы  налога  по
        оплаченным услугам, списанным на издержки обращения.
        
                                                      Начальник Управления
                                                         косвенных налогов
                                                               Б.А. Минаев
        
        
                                                            Приложение
                                                           к Рекомендациям
        
                                   Р А С Ч Е Т
                    торговых надбавок на реализованные товары
                   за _____________ месяц 1992 г. по _________
                                                                      тыс. руб.
        -------------------------T-------T--------T-----T-------T-------T------
        Торговые надбавки        ¦Реали- ¦Остаток ¦ИТОГО¦Средний¦Нереа- ¦Реали-
        ------T------------------+зовано ¦товаров ¦(5+6)¦% тор- ¦лизо-  ¦зован-
        Саль- ¦Оборот            ¦товаров¦на конец¦     ¦говых  ¦ванные ¦ные
        до на +-----T----T-------+за от- ¦месяца  ¦     ¦надба- ¦торго- ¦торго-
        нача- ¦Дебет¦Кре-¦Предва-¦четный ¦        ¦     ¦вок    ¦вые    ¦вые
        ло ме-¦     ¦дит ¦ритель-¦месяц  ¦        ¦     ¦ 4х100 ¦надбав-¦над-
        сяца  ¦     ¦    ¦ное    ¦       ¦        ¦     ¦------ ¦ки     ¦бавки
              ¦     ¦    ¦сальдо ¦       ¦        ¦     ¦  7    ¦ 6х8   ¦(4-9)
              ¦     ¦    ¦на ко- ¦       ¦        ¦     ¦       ¦ ---   ¦
              ¦     ¦    ¦нец    ¦       ¦        ¦     ¦       ¦ 100   ¦
              ¦     ¦    ¦месяца ¦       ¦        ¦     ¦       ¦       ¦
              ¦     ¦    ¦1-2+3  ¦       ¦        ¦     ¦       ¦       ¦
        ------+-----+----+-------+-------+--------+-----+-------+-------+-----
          1   ¦  2  ¦ 3  ¦  4    ¦   5   ¦   6    ¦  7  ¦   8   ¦   9   ¦ 10
        ------+-----+----+-------+-------+--------+-----+-------+-------+-----
        8530     -  11600  20130  65000    57000  122000  16,5    9405   10725
        
           Облагаемый оборот     10725 тыс. руб. х 21,88 = 2346630
        
        
        ___________________________________________________________________---
        
    
    -------------------------
        

    ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ:

    ХXI век станет временем великих открытий в "науках о жизни", считают в Российской Академии Наук
    6 февраля 2004 г.

    Об исследованиях в области клонирования
    12 февраля 2004 г.

    К разработке вакцины против вируса атипичной пневмонии
    21 января 2004 г.

    Британским ученым удалось добиться серьезного успеха на пути к созданию вакцины от менингита
    6 января 2004 г. 

    Японские исследователи создали искусственную клетку, которая начала самостоятельную жизнь
    9 января 2004 г.

    Американские эксперты предлагают ввести контроль за научными разработками в области генной инженерии
    23 января 2004 г.